印花稅

公共財政
Detail from the mural "Government" by Elihu Vedder in the Library of Congress

印花稅（英語：Stamp duty），是稅的一種，是對契約、憑證、書據、帳簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

各地情況

臺灣

印花稅屬憑證稅，而憑證之種類繁多，並非各種憑證均需貼用印花稅票，故稅法採列舉式規定，僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途，亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納，屬於地方稅由各縣市政府徵收。

稅率

依照《印花稅法 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）》第7條：

  • 銀錢收據：4‰（千分之四）
  • 承攬契據：1‰（千分之一）
  • 典賣、讓受及分割不動產契據：1‰（千分之一）
  • 買賣動產契據：每件稅額四銀圓[1]合新臺幣12元[2]

中國大陸

目前，中國大陸的印花稅徵收，是依據於1988年經中華人民共和國國務院頒布施行的《中華人民共和國印花稅暫行條例》。徵稅範圍包括十三大類，並根據相應內容分為稅率和定額徵收兩種。其中，施行稅率徵收的，自萬分之零點五起至千分之一不等。定額則按件收取，每件人民幣五元。由書立人雙方自行黏貼。印花稅目前為地方稅，由各地的地方稅務局負責徵收。

定義

以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課徵的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票，即完成納稅義務。

證券交易印花稅：是從普通印花稅中發展而來的，屬於行為稅，即每一筆股票交易成交時皆徵收；亦屬雙向稅，即對買賣雙方同時計征。基本稅率為0.4%，基金和債券交易不徵收印花稅。

香港

香港印花稅條例是《香港法例》之一，第117章。[3][4]《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅，否則文件在香港不具法律效力，例如在法律訴訟時，法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准，否則將被重罰。

有關文件

(1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
(1A) 香港的不動產買賣協議
(2) 香港的不動產租約 (租約)
第2類 香港股票及證券
第3類 香港不記名文書證券
第4類 以上文件複本及對應本

證券轉讓

香港證券的轉讓印花稅，按每張售賣及購買單據所載的代價收取，款額為價值的0.1%，稅款不足1港元之數，須當作1港元計算繳付。

2021年2月24日，港府頒布新一年度《財政預算案》，預告政府為增加收入，或將提高股票印花稅至0.13%。

不動產轉讓

不動產轉讓需按照適用情況合共繳付以下三類印花稅。

從價印花稅

香港物業從價印花稅是劃一稅率，為15%，按交易金額收取。若獲豁免或另有規定(例如香港永久居民於同一文書內購買不多於一個住宅物業時，名下沒有住宅物業)，才可按從價印花稅(第2標準)(即豁免雙倍印花稅)收取。從價印花稅(第2標準)是累進稅率，分為1.5%至4.25%數級，按交易金額收取。最低印花稅率是100港元，最高印花稅率是4.25%，若果超過2174萬港元的有關交易也是以4.25%課稅。

香港法例上並無雙倍印花稅（英語：Double Stamp Duty, DSD）的名稱，實際是指從價印花稅在標準稅額與優惠稅額比較下的附加徵稅，於2013年2月引入，適用於購買第二間物業的買家或公司名義買家，200萬港元或以下的交易，印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%；其他交易的稅率亦全面增加一倍。[5] 2016年11月4日起，從價印花稅稅率調升至劃一15%，令「雙倍印花稅」實際上已不止多徵一倍稅額。[6]

額外印花稅

額外印花稅（英語：Special Stamp Duty, SSD），政府為壓遏樓市過熱而開始額外其增加稅率及適用期。

任何以個人或公司名義在2010年11月20日或以後取得住宅物業，並在取得後24個月內將其轉售，按不同的物業持有期繳付額外印花稅，6個月內出售，稅率為15%，超過6個月到12個月為10%，超過12個月到24個月為5%。

2012年10月27日，政府提高額外印花稅的稅階5%和把適用期延長至36個月。買入後首半年內出售單位的徵收率增至20％；超過半年而不超過一年15％；超過一年而不超過三年，一概徵收10％。[7]

這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本，也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲，而不會對一般置業自住市民造成太大影響。

買家印花稅

在2012年政府正式新增買家印花稅（英語：Buyer Stamp Duty, BSD），非香港永久居民及所有公司購買香港住宅，除了繳付一般印花稅，亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高，並把適用期延長至三年：買入後首半年內出售單位的稅率增至20%；半年至一年為15%；一年至三年為10%。[8]

澳洲

澳洲聯邦政府不徵收印花稅。但澳洲各州對各類文書（即書面文件）和相關交易徵收印花稅。各州採用不同的印花稅率，文件和交易類型不同，稅率也會有所差別。如今，有些地區徵收不再需要實際的書面文件來徵收印花稅，現多稱為「交易稅」。

印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可徵稅財產的轉讓所征的流轉稅，抵押稅，租賃稅，出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。[9]

2005年4月20日，若干州或領土的財政主管宣布，他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對於土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。

美國

以前美國聯邦政府對交易文檔徵收印花稅，但現在只有州政府徵收這類稅，特別是在房地產買賣或轉讓時。

影響及評價

英國

英國歷史上的印花稅，曾被譏諷為「知識稅」（英語：Tax on Knowledge）。由於種類繁多，對出版界帶來巨大的負擔，另一方面，政府通過此舉，並輔之以津貼制度，一定程度上達到控制報業的作用。從1712年開徵後到19世紀中葉逐漸廢除（1853年廣告稅廢除，1855年印花稅廢除，1861年紙張稅被廢除），歷時將近1個世紀中，英國報業一直裹足不前。

英國1765年對北美殖民地開徵印花稅，成為美國獨立戰爭的導火線之一。

參見

參考文獻

文內引注
  1. ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條（圓、銀元或元之折算方式）：「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者，以新臺幣元之三倍折算之。 」
  2. ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. （原始內容存檔於2017-10-01）. 
  3. ^ 香港《2013年印花稅（修訂）條例草案》刊憲 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），亞太日報，2013年4月7日
  4. ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. （原始內容存檔於2021-08-11）. 
  5. ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）《明報》13年2月23日
  6. ^ 存档副本. [2017-02-14]. （原始內容存檔於2021-02-14）. 
  7. ^ [1] （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），《香港政府新聞網》，2012年10月26日。
  8. ^ 政府徵15%買家印花稅 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），香港政府新聞網，2012年10月26日
  9. ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. （原始內容存檔於2006-04-28）. （澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算）
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